Aspectos a considerar para preparar el cierre fiscal del ejercicio

Aspectos a considerar para preparar el cierre fiscal del ejercicio de forma estratégica

El cálculo del ISR (Impuesto sobre la Renta) del ejercicio es clave por el impacto en el flujo, en el resultado neto del ejercicio y por supuesto, en los presupuestos de los ejercicios siguientes, por lo que es necesario que lo realicemos tomando en cuenta todo esto.

Elementos indispensables para el cálculo del cierre fiscal anual de las empresas

El cierre fiscal anual constituye uno de los procesos más relevantes para las organizaciones, pues permite determinar con precisión la carga tributaria del ejercicio y cumplir de manera adecuada con las obligaciones legales y fiscales. Por lo que para realizarlo de manera adecuada, es necesario contar con diversa información y papeles de trabajo que respalden cada cálculo, entre los cuales podemos resaltar los siguientes:

1. Papeles de trabajo de efectos fiscales

Ajuste anual por inflación: indispensable para reconocer el impacto de la inflación en créditos y deudas.

Depreciación fiscal: cálculo de las deducciones permitidas por el uso de activos fijos, gastos y cargos diferidos y en su caso, gastos en periodos preoperativos.

Ganancia o pérdida fiscal por enajenación en caso de venta de: a) acciones, b)terrenos o c) activos fijos, se deben documentar los efectos fiscales correspondientes.

2. Declaraciones anuales y ejercicios previos

Declaraciones anuales anteriores: sirven como referencia y permiten validar la consistencia de cifras o validar las variaciones por operaciones extraordinarias que se hayan tenido.

Papeles de trabajo históricos: ayudan a identificar tendencias y a comprobar la correcta aplicación de disposiciones fiscales en cada ejercicio.

3. Proyección del cierre del ejercicio

Papeles de trabajo de la proyección de resultados: estimaciones realizadas durante el año que deben compararse con los resultados reales.

Variaciones contra lo real: análisis de diferencias que permite ajustar estrategias y anticipar contingencias fiscales.

4. Coeficiente de utilidad

Pagos provisionales: el coeficiente de utilidad calculado con base en el ejercicio anterior es clave para determinar los pagos mensuales.

Estimado al cierre: se debe contrastar con el coeficiente real del ejercicio concluido para validar la correcta determinación de impuestos.

5. Estados financieros definitivos

Estados financieros auditados o revisados: constituyen la base para el cálculo del resultado fiscal.

Conciliación contable-fiscal: asegura que las cifras reportadas en los estados financieros coincidan con las utilizadas en la determinación del impuesto.

Con la información antes referida, procederemos a analizar y posteriormente a realizar el cálculo del cierre fiscal, y lo que debemos resaltar de esto es que con al análisis de la documentación e información estamos “conociendo a nuestro cliente”, proceso indispensable no sólo para la determinación del cierre fiscal, sino también para la aplicación de posibles estrategias que le apliquen para disminuir en la medida de lo posible la carga tributaria.

Con la información que al momento tenemos, además de analizar las variaciones contra lo proyectado y ver el impacto de las operaciones extraordinarias o no recurrentes que puedan impactar, seguramente nos encontraremos con la necesidad de buscar tener la carga fiscal más eficiente, por lo que podemos buscar algunas opciones viables legal, fiscal y operativamente hablando.

Opciones de optimización fiscal al cierre del ejercicio

Aun cuando el ejercicio se encuentra prácticamente cerrado, la Ley del ISR contempla alternativas que pueden ayudar a disminuir la base fiscal, siempre dentro del marco legal, entre las cuales en este análisis destacamos:

Cuentas incobrables

Existe la posibilidad de tomar la deducción de créditos que se consideran incobrables, lo cual puede representar un ajuste relevante en la determinación del resultado fiscal.

Gratificaciones

Se puede deducir la reserva de gratificaciones, debidamente documentadas, y son deducibles sin necesidad de flujo de efectivo o de contar con CFDI, lo que ayuda a optimizar la carga tributaria.

Ajuste anual por inflación

Existen interpretaciones que permiten que el ajuste anual por inflación deducible sea en cantidad mayor, o que el acumulable se reduzca, tomando en cuenta las disposiciones fiscales vigentes, o en su defecto, visualizar la proyección del siguiente ejercicio fiscal y aplicar alternativas para disminuir las deudas.

Costo de ventas fiscal

La correcta integración de inventarios “actualizados” y/o deducciones vinculadas al costo de ventas puede generar un efecto favorable en la base gravable, y entre éstas últimas podemos mencionar la depreciación de la maquinaria o comisiones por ventas pendientes de pago.

Conclusión

El cierre fiscal anual no es solo un requisito normativo, sino una oportunidad para que las empresas fortalezcan su control interno, anticipen riesgos y aseguren transparencia en su cumplimiento, así como la base de la proyección de ejercicios futuros. Contar con la información relativa a papeles de trabajo completos y bien detallados, estados financieros definitivos y saber encontrar y aprovechar las opciones de optimización fiscal previstas en las leyes fiscales, son la mejor garantía para enfrentar con solidez las revisiones de la autoridad y proyectar un futuro financiero estable.